Главная | Жилищные вопросы | Оплата третьим лицам за услуги как схема ухода от налогообложения

Как минимизировать налоги


Деловая цель и достигнутый результат: Всем, кто пользуется факторингом в своей повседневной предпринимательской деятельности, необходимо быть особо бдительными, поскольку факторингом в своих противоправных интересах пользуются также и недобросовестные налогоплательщики.

Оплата третьим лицам за услуги как схема ухода от налогообложения пять

Факторинг как схема ухода от налогообложения? При этом ответственность за то, для чего именно используется конкретный инструмент, несёт не сам инструмент, а лицо, использующее данный инструмент в противоправных целях. Так, например, от неодушёвленного топора никак не зависит, для чего его использует человек: Однако всем налогоплательщикам, которые используют в своей повседневной предпринимательской деятельности факторинговые операции, необходимо быть настороже — во избежание обвинений в применении схем ухода от налогообложения, что на примерах из арбитражной практики и будет проиллюстрировано в данной статье.

Итак, если следовать логике ГК РФ, то финансирование под уступку денежного требования — это отдельная разновидность сделки и регламентация её содержится в соответствующей сорок третьей главе ГК РФ.

Подписка на статьи

Любопытно, что налоговики пытаются усмотреть в данной неделимой сделке две отдельных сделки: Считая договор факторинга смешанным договором то есть с элементами различных сделок — кредитного договора и договора цессии , налоговые органы размер факторингового вознаграждения ограничивают для целей исчисления налога на прибыль предельными величинами, установленными ст. Договор факторинга — отдельная самостоятельная разновидность сделок, а не смешанный договор с элементами кредита и цессии!

Так, например, в письме Минфина России от 20 июня г. Однако арбитражные суды не согласились с тем, что факторинговое вознаграждение приравнивается к процентам по долговым обязательствам и ограничивается ст. Так, например, в постановлении ФАС Уральского округа от 2 ноября г. Аналогичные выводы содержатся также в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 1 сентября г. Ну а если уступать требование по балансовой стоимости, то не возникнет и убытка, который для целей исчисления налога на прибыль регламентируется в ст.

Итак, факторинг — это не кредит, поэтому размер факторингового вознаграждения для целей налогообложения ничем не ограничивается. А если уступать требование по балансовой стоимости, то не возникнет и убытка, который для целей исчисления налога на прибыль регламентируется в ст. Именно из приведенных выше допущений и была создана схема ухода от налогообложения, суть которой заключается в следующем: Банк, выступая по отношению к своим клиентам в качестве финансового агента по договору факторинга, оплачивает приобретённые задолженности из расчета 80 рублей за рублей долга.

Это требование касается в том числе и договоров факторинга. Почему налогоплательщик не может ждать неделю, чтобы получить сто рублей, а уступает задолженность и получает в итоге восемьдесят рублей сегодня вместо ста рублей через неделю? В хрестоматийной пьесе А. А может быть, задолженность необходимо уступить именно сегодня, потому что деньги срочно нужны? Предположим, организации надо именно сегодня получить восемьдесят пять рублей вместо ста — послезавтра, поскольку завтра истекает срок платежа по договору с поставщиком. Таким образом, потеряв пятнадцать процентов на факторинговой операции при погашении дебиторской задолженности, организация всё равно экономит тридцать процентов от суммы состоявшегося в срок платежа по погашению кредиторской задолженности!

Следовательно, заключение договора факторинга в данном случае является экономически обоснованным, так как приводит к меньшим убыткам — по сравнению с теми, которые могли возникнуть вследствие несвоевременного погашения кредиторской задолженности перед поставщиком. Не исследованы документы по оплате факторингового вознаграждения, обоснованность такой оплаты в производственных целях, экономическая целесообразность, поскольку налогоплательщик изменил форму оплаты за поставленную продукцию.

Так что обосновывать, обосновывать и еще раз обосновывать! У каждой сделки должна быть деловая цель — налоговая выгода не может быть целью сделки. Рассмотрим обстоятельства трёх весьма примечательных налоговых споров из практики ФАС Московского округа. Из постановления ФАС Московского округа от 25 января г.

Бизнес-модели, выявляемые в соответствии с концепцией выездных налоговых проверок

Исходя из сущности договора факторинга, денежные средства в оплату услуг финансирования являлись средствами финансового агента, которым выступал Банк. Организация, не имеющая специальной лицензии на финансирование под уступку денежного требования, не могла получать вознаграждение за услуги, связанные с исполнением договора факторингового обслуживания. В рамках договора факторинга финансовый агент приобрел право на все суммы, полученные от клиента и его должника, в т.

По мнению налогового органа, схема состояла в том, что Банк в рамках своей субъектной правоспособности действовал по агентскому соглашению, но от своего имени. Формально действуя по поручению и в интересах третьего лица, Банк считал себя не вправе учитывать при налогообложении причитающееся по договору факторинга вознаграждение. Формальный поручитель и собственник денежных средств, изначально предполагая не выполнять свои обязательства по уплате налогов в бюджет, оформлял юридические и финансовые документы таким образом, чтобы ответственность за допущенные правонарушения была возложена на подставных лиц.

При этом в результате операции факторинга клиент имел пакет документов, достаточный для подтверждения права на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль и на налоговые вычеты по НДС. Налоговый орган установил, что доход в размере руб. Занижение налоговой базы по данному налогу за год на указанную сумму привело к неполной уплате налога в размере руб.

Сумма неисчисленного и неуплаченного НДС за октябрь г. Рассматривая спор, суды первой и апелляционной инстанций установили следующее. Отдельным пунктом этого договора было определено, что принципал и агент подписывают соглашение, в котором указывают размер вознаграждения за финансирование, направляемого от клиента через агента для принципала. В рамках договора факторинга клиент обязался уступить финансовому агенту данную задолженность, а последний — перечислить клиенту денежные средства в счет уступленных требований.

НДС в размере руб. НСД в сумме руб. Платежным поручением от По запросу суда Банк представил выписки по счетам названных Обществ. При их анализе суд установил, что до Ни до этой даты, ни после нее расчеты через этот счет не производились. В направленном уведомлении от На основании оценки представленных в дело доказательств суд сделал вывод о том, что финансирование по договору факторинга, а также возврат средств происходил в рамках одного операционного дня посредством внутрибанковских проводок.

Денежные потоки были выстроены таким образом, что средства, полученные клиентами Банка, в тот же день возвращались им в виде денежных средств от реализации векселей третьих лиц или прочих поступлений. Также посчитал правомерным утверждение налоговой инспекции о том, что на основании положений ст. Поэтому Банк, как финансовый агент, должен был отразить в налоговом учете полученное вознаграждение за услуги факторинга.

Оценив в совокупности имеющиеся в деле доказательства, суды первой и апелляционной инстанций дали правильную правовую квалификацию правоотношений сторон и сделали правильный вывод о доказанности совершения Банком действий, направленных на уклонение от налогообложения. За услуги факторинга с клиентов взималась плата, которая составляла от до процентов годовых. Изначально клиент приобретал какой-либо товар у поставщика, причем товар по условиям договора мог оплачиваться после поставки в течение 5 — 9 дней.

Одновременно или на следующий день клиент заключал договор о продаже этого же товара. Условия оплаты, как правило, в пятидневный срок с момента продажи. Такой механизм оплаты услуг банка в итоге приводил к убытку либо к минимизации прибыли по осуществленным сделкам купли-продажи.

забыло Оплата третьим лицам за услуги как схема ухода от налогообложения вдуматься

Клиенты банка в результате операций факторинга имели пакет документов, достаточных для подтверждения прав на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль и на налоговые вычеты по НДС. Следовательно, уплата вознаграждения финансовым агентам в таком размере является явно экономически неоправданной. Оплаченная сумма вознаграждения за пользование денежными средствами в течение семи дней в 42 раза больше ставки рефинансирования ЦБ.

На основании изложенного налоговый орган пришел к выводу о занижении заявителем налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и завышении вычетов НДС, уплаченного банкам за услуги факторинга. Суд согласился с мнением налогового органа. По мнению кассационной инстанции, суд первой инстанции пришел к правильному, основанному на исследовании доказательств, выводу, что, независимо от применения или неприменения норм ст.

Таким образом, использование налоговым органом при оценке налоговых обязательств заявителя положений ст. Налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. Налогоплательщик же, уплачивая банкам повышенное вознаграждение за непродолжительный срок пользования денежными средствами с учетом НДС, уменьшал свои обязательства по уплате этого налога на суммы, несоизмеримые с выгодой, полученной от использования денежных средств банка.

Само по себе получение прибыли от реализации товара не свидетельствует об экономической целесообразности предпринятых для ее получения затрат на оплату факторинговых услуг. Из постановления ФАС Московского округа от 6 декабря г. Налоговая инспекция посчитала, что данные расходы не могут быть признаны экономически оправданными, услуги приобретены не для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения НДС. Суды установили, что расходы по оплате услуг финансового агента по осуществлению факторинговых операций не могут быть учтены в составе расходов, поскольку они экономически не оправданы и не направлены на осуществление деятельности, связанной с получением дохода.

Действия налогоплательщика исключительно направлены на заключение договора уступки права требования с банком, что привело к необоснованному завышению расходов общества за год на сумму в размере руб. Отказывая налогоплательщику, суды исходили из того, что в действиях продавца, заявителя, покупателя-должника и банка усматривается взаимозависимость, контрагенты не имели реального намерения исполнить обязательства по сделкам купли-продажи, предшествовавшим заключению договора финансирования под уступку права требования, между действиями организаций и банка существует причинно-следственная связь, в связи с чем, осуществленные заявителем платежи не являются экономически оправданными, направленными на осуществление деятельности, связанной с получением дохода и поэтому они не должны учитываться при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Суд апелляционной инстанции, оценив представленные в дело доказательства, установил, что письмо покупателя о невозможности оплаты товара носит формальный характер, а заявитель имел возможность принять разумные меры для получения задолженности без привлечения кредитного учреждения. Заключение договора факторинга ни в коей мере не умаляло риск неполучения банком денежных средств от должника.

Удивительно, но факт! Считая договор факторинга смешанным договором то есть с элементами различных сделок — кредитного договора и договора цессии , налоговые органы размер факторингового вознаграждения ограничивают для целей исчисления налога на прибыль предельными величинами, установленными ст. Приобретение товаров под реализацию, закупка оборудования или оплата услуг за счет заемных средств также позволяет снизить налоговую базу по НДС.

При этом контрагентами клиентов по сделкам купли-продажи являлись одни и те же организации. Убыток от договора факторинга составил руб. Следовательно, спорные затраты не отвечают критериям, позволяющим считать их расходами, уменьшающими налогооблагаемую прибыль.

Читайте также:

  • Возврат денежных средств покупателю отчет о движении денежных средств
  • Участок ижс с помощью материнского капитала
  • Как пережить развод с мужем если есть ребенок форум
  • Нужна помощь опытного кредитного брокера есть просрочка
  • Справка о заработной плате в соцзащиту за 6 месяцев
  • Оценка домов онлайн