Главная | Автоюрист | Ограничение по числу наемных работников в кфх

Единый сельскохозяйственный налог


Удивительно, но факт! Как указывалось ранее, доходы членов КФХ, полученные от производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в течение пяти лет с момента регистрации хозяйства.

Налогообложение доходов крестьянских фермерских хозяйств Налогообложение доходов крестьянских фермерских хозяйств советник налоговой службы Российской Федерации III ранга 1. Правовые основы деятельности крестьянских фермерских хозяйств, созданных до 17 июня года До введения в действие с 1 января года части первой Гражданского кодекса Российской Федерации ГК РФ и вступления в силу 17 июня года Федерального закона от В соответствии со ст.

При этом круг лиц, являвшихся членами КФХ, определялся на основании постановления о регистрации данного хозяйства. Членами КФХ признавались трудоспособные члены семьи и другие граждане, совместно ведущие хозяйство. Главой КФХ являлся один из его дееспособных членов, который представлял интересы хозяйства в отношениях с предприятиями, организациями, гражданами и государственными органами. Положения части первой ГК РФ, касающиеся КФХ, внесли изменения в основополагающие нормы Закона N , но не дали ответа на множество вопросов, возникших при практическом применении новых норм гражданского законодательства в условиях, когда Закон N не утратил силу, а продолжал действовать еще в течение более восьми лет.

В частности, согласно п. При этом в соответствии со ст. Однако законодатель не установил порядок и сроки определения правового статуса КФХ, что стало причиной полной правовой неопределенности этих хозяйств. Это, в частности, выразилось в том, что, с одной стороны, КФХ, зарегистрированные до 1 января года, имели право сохранять статус юридического лица еще в течение неопределенного периода времени, поскольку их перерегистрация не была обязательной, в связи с чем процесс перерегистрации в основном зависел от политики, проводимой в отношении КФХ местной администрацией.

Вместе с тем п. Таким образом, с вступлением в силу новых норм гражданского законодательства сложилась парадоксальная ситуация, когда, с одной стороны, регистрация самого хозяйства осуществлялась в порядке, предусмотренном Законом N , круг лиц, являвшихся членами конкретного КФХ, определялся на основании постановления о регистрации данного хозяйства, а с другой стороны, глава КФХ, являвшийся одним из его членов, признавался индивидуальным предпринимателем с момента государственной регистрации перерегистрации КФХ.

Поэтому правовой статус как самого хозяйства, так и его членов был неопределенным в условиях, когда глава КФХ признавался индивидуальным предпринимателем. При этом, учитывая, что в соответствии со ст. Кроме того, члены КФХ не состоят в трудовых отношениях с главой хозяйства, что означает, что последний не является работодателем по отношению к другим членам КФХ. Не заключаются с членами КФХ и договоры гражданско-правового характера, поскольку, создавая крестьянское хозяйство, граждане реализуют свое право свободного кооперирования.

Однако положения части первой ГК РФ, внесшие изменения в основополагающие нормы Закона N , не прояснили этот вопрос. Правовые основы деятельности КФХ, созданных после 17 июня года Вступивший в силу 17 июня года Закон N ФЗ, по мнению автора, не только не устранил существующие в российском законодательстве противоречия, связанные со статусом и деятельностью КФХ, но даже усугубил их. В соответствии с п.

Содержание

При этом согласно ст. N и " государственная регистрация КФХ осуществляется в порядке, установленном для государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей. Вместе с тем Законом N ФЗ предусмотрено, что в основе КФХ лежит семейный принцип, то есть имущество КФХ принадлежит членам хозяйства на праве совместной собственности, если только они сами не установят право долевой собственности.

Кроме того, не отдельный представитель глава , а само хозяйство, включая всех его членов, признается самостоятельным субъектом хозяйственной деятельности. Дети, внуки, братья и сестры членов фермерского хозяйства могут быть приняты в члены КФХ по достижении ими возраста шестнадцати лет; 2 граждане, не состоящие в родстве с главой КФХ. Максимальное количество таких граждан не может превышать пять человек.

Необходимо отметить, что вышеуказанные ограничения по численности членов КФХ распространяются только на те хозяйства, которые зарегистрированы после 17 июня года в соответствии с Законом N ФЗ. В утратившем силу Законе N ограничений по численности членов КФХ не содержалось; в связи с этим вышеуказанные ограничения не могут применяться к хозяйствам, зарегистрированным до 17 июня года согласно Закону N КФХ имеют право нанимать сезонных работников - их число не ограничено, поскольку наемные работники не могут являться членами хозяйства. Налогообложение доходов членов КФХ В соответствии со ст.

Размер и форма выплаты каждому члену фермерского хозяйства личного дохода определяются по соглашению между членами КФХ. Полученные каждым из членов хозяйства личные доходы в денежной и или натуральной форме являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном главой 23 НК РФ. Одним из основных положений соглашения, заключаемого между членами КФХ, является положение о признании главой этого хозяйства одного из членов КФХ и о его полномочиях. Поскольку глава КФХ, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, признается индивидуальным предпринимателем с момента государственной регистрации КФХ, на него в соответствии со ст.

Пунктом 4 Порядка учета установлено, что учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя далее - Книга учета операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом.

Книга учета представляет собой основной сводный учетный документ, в котором указывается личное имущество индивидуального предпринимателя, используемое им при осуществлении деятельности в качестве основных средств, материальных ресурсов и нематериальных активов, а также отражаются финансовые результаты всех операций, произведенных индивидуальным предпринимателем в текущем налоговом периоде.

Учитывая, что деятельность КФХ носит коллективный характер и, следовательно, как полученные доходы, так и фактически произведенные расходы являются результатом этой коллективной деятельности, у главы КФХ возникают определенные сложности при ведении учета доходов, расходов и хозяйственных операций в порядке, установленном для индивидуальных предпринимателей. Применительно к КФХ к основным средствам относятся используемые в процессе производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции сельскохозяйственная техника, автотранспортные средства, специальное оборудование, а также производственные помещения и сооружения, которые фактически являются имуществом КФХ в целом и принадлежат членам хозяйства на праве совместной собственности.

его Ограничение по числу наемных работников в кфх думаю, что

Вместе с тем для целей погашения первоначальной стоимости таких основных средств путем начисления амортизации вышеуказанные основные средства должны быть поставлены главой КФХ на учет в качестве имущества индивидуального предпринимателя, непосредственно используемого им в процессе осуществления предпринимательской деятельности. Аналогичная ситуация складывается и в части ведения главой КФХ учета других видов расходов, которые осуществляются КФХ в процессе производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции.

К сожалению, этим примером несоответствие между формой учета и отчетности и ее содержанием не ограничивается, поскольку согласно ст. Вместе с тем вышеуказанная декларация предназначена для отражения полученных в налоговом периоде конкретным физическим лицом доходов и произведенных им расходов, и в силу этого обстоятельства данная форма налоговой отчетности не позволяет отражать специфику коллективной деятельности КФХ.

При этом другие члены хозяйства, признаваемые, так же как и глава КФХ, плательщиками налога на доходы физических лиц, не включены в категорию физических лиц, на которых согласно ст. Хотя глава КФХ и не является работодателем по отношению к другим членам хозяйства поскольку члены КФХ не состоят с главой хозяйства в трудовых отношениях , а также не заключает с другими членами КФХ договоры гражданско-правового характера в качестве налогового агента, тем не менее в силу ст.

Соответственно у главы КФХ возникает обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет сумм налога на доходы физических лиц, причитающихся к уплате с выплаченных им в налоговом периоде другим членам хозяйства доходов в денежной или натуральной форме. Аналогичная обязанность у главы КФХ возникает и в отношении доходов, полученных наемными работниками, не являющимися членами хозяйства, с которыми он заключает соответствующие договоры уже не от собственного лица, а от имени КФХ.

Кроме того, глава КФХ обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет суммы единого социального налога и суммы взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей как со своих личных доходов, так и с доходов, полученных другими членами КФХ и наемными работниками. При этом суммы выплаченных членам КФХ и наемным работникам доходов, а также удержанные главой КФХ в качестве налогового агента суммы налогов главой хозяйства должны учитываться в разделе "Расчет начисленных выплаченных в виде оплаты труда доходов и удержанных с них налогов" Книги учета.

На основании отраженных в Книге учета сведений и финансовых показателей деятельности хозяйства в целом глава КФХ определяет налоговую базу для исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц за истекший налоговый период уже в качестве непосредственно налогоплательщика - физического лица. При этом состав вышеуказанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиками самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ.

Следовательно, глава КФХ на основании данных Книги учета должен учитывать в составе профессиональных налоговых вычетов те виды расходов, которые осуществляются в целом хозяйством в процессе производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции, в то время как в части стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов глава КФХ может заявить только те суммы вычетов, на которые лично он как физическое лицо вправе претендовать.

В связи с этим у главы КФХ возникают определенные сложности не только при ведении учета доходов, расходов и хозяйственных операций в порядке, установленном для индивидуальных предпринимателей, но и при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц за истекший налоговый период, которую он определяет уже как налогоплательщик - физическое лицо, поскольку главе КФХ как физическому лицу сложно отразить в декларации по налогу на доходы физических лиц полученные лично им в налоговом периоде доходы и произведенные расходы, учитывая, что деятельность хозяйства носит коллективный характер и, следовательно, как полученные доходы, так и фактически произведенные расходы являются результатом этой коллективной деятельности.

По мнению автора, установленные в настоящее время для КФХ формы ведения учета доходов и расходов и налоговой отчетности не учитывают сезонный характер и специфику коллективной деятельности хозяйств, не позволяют отражать движение оборотных средств, в том числе средств, выделенных непосредственно на развитие КФХ. Кроме того, большинство КФХ не имеют финансовых возможностей для приобретения за полную стоимость необходимой сельскохозяйственной техники, автотранспортных средств, перерабатывающего оборудования, элитных пород скота и т.

В сложившейся в настоящее время ситуации можно порекомендовать главам КФХ только одно: В частности, хорошим подспорьем в данном случае может служить отчет по форме 5-КХ ведомость финансовых результатов , в котором отражаются результаты деятельности КФХ, а также учитываются соответствующие хозяйственные операции, связанные с производством сельскохозяйственной продукции и использованием основных и оборотных средств данного хозяйства. Вместе с тем временно избежать вышеописанных трудностей и проблем имеют возможность главы КФХ, которые были зарегистрированы менее пяти лет тому назад, поскольку на основании п.

Следовательно, в течение данного периода у главы КФХ не возникает обязанности отражать эти доходы в декларации по налогу на доходы физических лиц. При этом налогоплательщикам следует иметь в виду, что данная норма применяется к доходам тех членов КФХ, в отношении которых такая норма ранее не применялась. По истечении пяти лет после регистрации КФХ налогообложение доходов членов хозяйства должно производиться в общеустановленном порядке, а налогообложение доходов главы КФХ - в порядке, установленном главой 23 НК РФ для индивидуальных предпринимателей.

Удивительно, но факт! Вместе с тем п.

Рассмотрим на примерах, каким образом следует применять для целей налогообложения положения п. Как указывалось ранее, доходы членов КФХ, полученные от производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в течение пяти лет с момента регистрации хозяйства.

Что такое КФХ

Однако часто некоторые налогоплательщики подразумевают под этим следующее: Следовательно, доходы, полученные членами КФХ от реализации сахара, круп, хлеба или растительного масла, не подлежат налогообложению независимо от того обстоятельства, что выращенные в этих хозяйствах сахарная свекла, зерновые культуры или подсолнечник перерабатываются непосредственно самими хозяйствами либо вышеуказанная сельскохозяйственная продукция передается на переработку на давальческих условиях сторонним организациям - сахарному заводу, пищевому и мельничному комбинатам, масложиркомбинату.

Следовательно, у главы КФХ не возникает обязанности отражать в декларации по налогу на доходы физических лиц суммы таких доходов вне зависимости от года регистрации хозяйства. Однако налогоплательщикам следует иметь в виду, что если после перехода на уплату ЕСХН глава КФХ или хозяйство в целом получили в налоговом периоде такие доходы, которые не освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в соответствии со ст. В частности, это могут быть доходы, полученные от сдачи в аренду другим хозяйствам сельскохозяйственной техники, автотранспортных средств, а также за пользование перерабатывающим оборудованием или производственными помещениями и сооружениями.

В заключение рассмотрим еще одну коллизию норм законодательства, возникающую при переходе главы КФХ как индивидуального предпринимателя на уплату ЕСХН. При этом переход на уплату ЕСХН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой Иные налоги и сборы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату ЕСХН, в соответствии с общим режимом налогообложения.

При этом согласно п.

приходило Ограничение по числу наемных работников в кфх принял свое

Налоговые декларации по итогам отчетного периода, которым признается полугодие, представляются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода. Порядок определения и признания доходов и расходов установлен ст. Учитывая, что статус индивидуального предпринимателя при регистрации КФХ приобретает только глава хозяйства, а остальные члены КФХ такого статуса не получают, то они согласно главе Следовательно, глава КФХ, перешедший на уплату ЕСХН, определяет в представляемых им налоговых декларациях налоговую базу по ЕСХН за отчетный или налоговый период на основании результатов коллективной деятельности КФХ в целом, а не полученные лично им доходы и произведенные расходы.

Вместе с тем в соответствии со ст.

Видео по теме

Размер и форма выплаты каждому члену КФХ личного дохода определяются по соглашению между членами хозяйства. Полученные каждым из членов КФХ личные доходы в денежной и или натуральной форме являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном главой 23 НК РФ. При этом учитывая, что согласно п. Кроме того, в составе его расходов учитываются также суммы доходов, выплаченных наемным работникам, не являющимся членами КФХ, и удержанные с этих доходов суммы налогов, в отношении которых глава КФХ также является налоговым агентом, поскольку он заключает соответствующие договоры от имени КФХ.

Читайте также:

  • Выплата алиментов после развода
  • Увольнение в выходной день при сменном графике работы
  • Образец написать завещание на долю в квартире
  • Гарантия на спортивные товары
  • Оформить производственную трамву по сроку давности