Главная | Автоюрист | Когда платить налог с материальной выгоды

Налог на материальную выгоду: чем чреваты низкие ставки по зарубежной ипотеке


Материальная выгода при получении займов физическими лицами С. Разгулин, действительный государственный советник РФ 3 класса Во многих организациях используется практика выдачи займов своим работникам, учредителям.

Когда платить налог с материальной выгоды повернулся Джизираку:

Глава 23 Налогового кодекса предусматривает основания, при которых в налоговую базу физического лица включаются доходы в виде материальной выгоды, полученные от экономии на процентах за пользование заемными кредитными средствами. Правилам налогообложения НДФЛ материальной выгоды с учетом произошедших с года изменений посвящено это интервью. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег заемщику статья ГК РФ. Сами по себе суммы полученного и погашенного займа не создают доходов, расходов, учитываемых для целей налогообложения.

На сумму денежных средств, переданных по договору займа, начисляются проценты исходя из размера, указанного в договоре. Если их размер не установлен, то проценты начисляются по ставке рефинансирования Банка России, которая действует на день уплаты заемщиком суммы долга или его части статья ГК РФ. Однако иногда получение физическим лицом даже возмездного займа кредита может приводить к возникновению у него специального вида дохода — материальной выгоды.

образовавшийся Когда платить налог с материальной выгоды принимал должной

Материальная выгода выражается в том, что заемщик пользуется заемными кредитными средствами бесплатно или за процент, размер которого меньше, чем предусмотрено НК РФ пункт 2 статьи НК РФ. Подобный способ налогообложения, когда лицу в законодательном порядке фактически вменяется доход, является примером противодействия случаям получения необоснованной налоговой выгоды.

уже Когда платить налог с материальной выгоды просто

Заимодавцем по договору может являться как физическое, так и юридическое лицо. Но согласно НК РФ материальная выгода может возникать только при выдаче займа организацией или индивидуальным предпринимателем. Материальная выгода не возникает при получении займа: При получении индивидуальным предпринимателем займа у него также может возникать доход от экономии на процентах.

Причем независимо от цели расходования займа этот доход нельзя рассматривать как доход от предпринимательской деятельности.

Удивительно, но факт! В кодексе теперь есть прямая норма на этот счет подп. По мнению Минфина РФ, при получении налогоплательщиком указанного дохода организация индивидуальный предприниматель на основании ст.

Не имеет значения, какой режим налогообложения применяет индивидуальный предприниматель в отношении предпринимательской деятельности. Налогообложение полученного дохода в виде материальной выгоды будет производиться в порядке, установленном главой 23 НК РФ. Гражданство физического лица на налогообложение не влияет, если иное не установлено международным договором.

Важен налоговый статус получателя займа и организации, выдавшей займ. Материальная выгода является объектом налогообложения для физических лиц — налоговых резидентов. Когда займ выдан российской организацией, российским индивидуальным предпринимателем, то доход, возникший в результате экономии на процентах за пользование физическим лицом — нерезидентом заемными средствами, относится к доходам от источников в России и будет облагаться в России. Помимо размера процентов, налогообложение зависит от того, на какие цели израсходован займ.

Освобождена от налогообложения материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными кредитными средствами, потраченными на приобретение жилья в Российской Федерации, включая земельные участки под жилье. Освобождение материальной выгоды от налогообложения действует и в ситуации, когда: Воспользоваться освобождением у работодателя налогоплательщик может, представив ему уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет, выданное налоговым органом.

Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от Необходимо также обратиться в налоговый орган за выдачей подтверждения права на получение имущественного налогового вычета. Рекомендуемая форма справки, предназначенная для налоговых агентов, не являющимся для физических лиц работодателями, приведена в письме ФНС России от У налогоплательщика образуется излишне удержанный налог за предшествующий период пользования заемными средствами.

Порядок зачета, возврата налога в такой ситуации нормами НК РФ четко не урегулирован. Если исходить из статьи 78 НК РФ, срок обращения за зачетом возвратом суммы излишне уплаченного налога ограничен тремя годами. Для освобождения от налогообложения материальной выгоды подтверждение права на имущественный вычет нужно представлять каждый год? Если организацией-заимодавцем получено подтверждение наличия у работника права на имущественный налоговый вычет, то в последующих налоговых периодах представление нового подтверждения не требуется.

Но если стоимость жилья меньше суммы займа, то в отношении процентов, исчисленных с разницы между суммой займа и суммой расходов на приобретение жилья, может возникать материальная выгода. Если имущественный вычет предоставлен налогоплательщику в пределах установленного лимита, а фактические расходы на приобретение строительство жилья, приобретение земельных участков этот лимит превысили, освобождение от НДФЛ применяется ко всей сумме материальной выгоды.

Обратите внимание, что работодатель может способствовать улучшению жилищных условий работника не только выдавая целевой займ, но и возмещая работнику затраты по уплате процентов по займам кредитам на приобретение или строительство жилья.

Удивительно, но факт! С этого месяца с его заработной платы не будет удерживаться налог с материальной выгоды.

Специальных правил в отношении материальной выгоды по таким кредитам НК РФ не содержит. По жилищным ипотечным займам кредитам по программе госсубсидирования в рамках исполнения Постановления Правительства РФ от Когда займ выдает организация или индивидуальный предприниматель, то договор должен быть заключен в письменной форме статья , пункт 3 статьи 23 ГК РФ. С года проценты по долговым обязательствам признаются в доходах и расходах организаций в фактическом размере, за исключением процентов по контролируемым сделкам статья НК РФ.

Для признания сделки между российскими взаимозависимыми лицами контролируемой сделкой нужно, чтобы сумма доходов по всем сделкам между указанными лицами за календарный год превысила 1 млрд рублей подпункт 1 пункта 2 статьи В контролируемой сделке, проценты в которой выходят за пределы, установленные пунктом 1.

При этом начисление процентов по договору прекращается. Возникает ли в этом случае материальная выгода? Договор может предусматривать, что в связи с несвоевременным внесением платежа в погашение долга и или процентов организация вправе досрочно потребовать возврата займа и причитающихся процентов. При предъявлении требования о досрочном возврате начисление процентов за пользование денежными средствами прекращается.

Дальнейшее пользование заемщиком денежными средствами является внедоговорным. Статьи и ГК РФ предусматривают начисление процентов, выступающих мерой ответственности за просрочку денежного обязательства штрафных санкций, начисляемых на непогашенную в срок сумму. В письме Минфина России от Налоговая база по материальной выгоде определяется в зависимости от валюты займа. Согласно Указанию Банка России от В расчете налоговой базы используется ключевая ставка Банка России, установленная на дату получения дохода налогоплательщиком.

Если ставка станет ниже или выше, то на новую дату получения дохода расчет производится исходя из новой процентной ставки. Налоговая база за истекшие периоды не пересчитывается. До года в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи НК РФ датами получения дохода в виде материальной выгоды признавались даты уплаты процентов, в том числе даты их капитализации даты включения процентов в сумму основного долга.

При беспроцентном займе датами фактического получения доходов в виде материальной выгоды предлагалось считать даты возврата средств письмо Минфина России от Иными словами, если в году физическое лицо не производило возврат задолженности по беспроцентному займу или не выплачивало проценты по процентному займу, и при этом решение о списании задолженности не принято, то налогооблагаемый доход отсутствует письмо Минфина России от Но с года ситуация резко изменилась.

С года датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные кредитные средства подпункт 7 пункта 1 статьи НК РФ в редакции Федерального закона от По смыслу названных положений речь идет о календарном дне, так как формулировка о дате возникновения дохода указывает на определенную календарную дату и какого-либо дополнительного исчисления срока в значении пункта 6 статьи 6.

Но для такой ситуации НК РФ не предусмотрен расчет материальной выгоды за период с последнего дня истекшего месяца до даты прекращения обязательства.

Что делать налоговым резидентам РФ

Получается, что если займ, например, получен первого числа месяца и погашен в день, предшествующий последнему числу месяца, налоговая база не определяется. С года определение налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды не зависит от сроков уплаты процентов по договору, в том числе наличия просрочки в уплате. Указанный порядок действует независимо от даты заключения договора, а также предусмотренных договором или фактических сроков погашения процентов по займу кредиту.

Переходные положения по долговым обязательствам, возникшим до года, в законодательстве отсутствуют. Это означает, что первой датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами по договорам займа, в том числе по займам и беспроцентным займам, выданным до года, является 31 января года, второй датой — 29 февраля года и т. В ряде случаев физическому лицу может быть удобнее согласиться на перезаключение договора займа кредита по новым ставкам.

Следует учитывать, что ключевая ставка в настоящее время может меняться достаточно динамично.

Когда возникает материальная выгода

Перезаключив таким образом договор до последнего числа месяца, налогоплательщик, начиная с месяца перезаключения договора, налог с материальной выгоды не уплачивает. Что с материальной выгодой? Изменениями к договору можно прекратить начисление процентов по займу либо снизить процентную ставку. Стороны вправе распространить действие изменений на предшествующий период. При этом получается, что в результате таких изменений с заемщика снимается обязанность уплаты начисленных процентов.

Такие условия соглашения, применяемые в отношении обязательств, существовавших до его подписания, носят характер прощения долга заемщику. По смыслу пункта 1 статьи НК РФ списание долга может свидетельствовать о получении дохода, если обязательство по погашению долга действительно имелось у физического лица пункт 8 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ С физического лица — заемщика снимается обязанность по возврату и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.

НДФЛ, ранее исчисленный с материальной выгоды, не пересчитывается. Какие налоговые последствия наступят, если организация не станет предпринимать меры по взысканию с работника долга? После истечения срока исковой давности и списания задолженности с баланса как безнадежной, у работника возникнет доход в сумме списанной задолженности.

Об этом сказано в подпункте 5 пункта 1 статьи НК РФ.

Удивительно, но факт! Допустим, компания согласна выдать своему сотруднику беспроцентный заем.

Долговое обязательство может прекратиться исполнением, зачетом, прощением долга и другими способами, предусмотренными законодательством глава 26 ГК РФ. После списания в установленном порядке безнадежного долга физического лица с баланса организации доход в виде материальной выгоды не определяется. Доходом будет признана сумма списанной задолженности за исключением случаев прекращения обязательства смертью гражданина.

Если впоследствии задолженность будет взыскана с заемщика или уплачена им в добровольном порядке, налоговый агент должен в порядке пункта 1 статьи НК РФ сообщить физическому лицу о состоявшемся факте излишнего удержания и представить в налоговый орган уточненные сведения по форме 2-НДФЛ. При этом, если исходить из того, что после списания задолженности пользование денежными средствами прекращается, то последующая оплата задолженности заемщиком не приводит к возникновению материальной выгоды за период с даты списания по день взыскания. Организация, выдавшая беспроцентный займ или займ с льготными ставками, признается налоговым агентом.

Поэтому налог с суммы материальной выгоды она должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет. Материальная выгода рассчитывается на дату получения дохода налогоплательщиком. Исчисленная сумма НДФЛ удерживается непосредственно из доходов при их фактической выплате. Исключением является ситуация получения дохода в виде материальной выгоды от банка лицом, не являющимся его работником. В отношении сумм налога с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами, получаемого клиентами банка, не являющимися его работниками, банк не производит удержание и уплату исчисленной суммы НДФЛ, в том числе и при выплате иных доходов, например, процентов по вкладу.

Уплату НДФЛ с указанных доходов клиенты-заемщики, не являющиеся работниками банка, производят по итогам налогового периода самостоятельно на основании налоговой декларации. В последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные кредитные средства, организация может не выплачивать доход, из которого мог бы быть удержан НДФЛ с материальной выгоды.

Поэтому исчисленная сумма налога с дохода в виде материальной выгоды должна быть удержана из первого следующего дохода, выплаченного в денежной форме. Налог перечисляется в бюджеты не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Если же в году выплаты денежных средств не будет, то налоговому агенту следует не позднее 1 марта года сообщить об исчисленной, но не удержанной сумме налога налогоплательщику и в налоговый орган пункт 5 статьи НК РФ. При таких обстоятельствах налог уплачивается физическим лицом самостоятельно в порядке статей и НК РФ.

Читайте также:

  • Ипотека от аижк в красноярске
  • Перевод на другую должность при сокращении
  • Курение в общественных местах статья коап рф 2017
  • Статья 51 фз о воинской обязанности